違反銷售合同支付的罰款應(yīng)計入營業(yè)外支出科目核算

公司支付的賠償金，違約金記營業(yè)外支出會計科目。企業(yè)發(fā)生的罰款支出、捐贈支出、賠償金，違約金等借記"營業(yè)外支出"科目，貸記"銀行存款"等科目，物資在運輸途中發(fā)生的非常損失，借記"營業(yè)外支出"，貸記"待處理財產(chǎn)損溢--待處理流動資產(chǎn)損溢"。企業(yè)出售無形資產(chǎn)，按實際取得的轉(zhuǎn)讓收入，借記"銀行存款"，按該項無形資產(chǎn)已計提的減值準(zhǔn)備，借記"無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備"，按該項無形資產(chǎn)已計提的累計攤銷，借記"累計攤銷"，按無形資產(chǎn)的賬面余額，貸記"無形資產(chǎn)"，按應(yīng)支付的相關(guān)稅費，貸記"應(yīng)交稅金"，按其差額，貸記"營業(yè)外收入--出售無形資產(chǎn)收益"，或借記"營業(yè)外支出"。

并不是所有的情況，都需要開具發(fā)票。違約金是否需要開票，是不是需要交稅，需要交哪些稅，要根據(jù)具體的情況來確定。

1. 不同的違約金是否需要開票

在合同的條款中，我們通常都有違約金的條款，但針對的具體事項各不相同。有些時候合同的主要條款已經(jīng)履行了，這個時候收取的違約金可以視作是價外費用，開具發(fā)票，按照規(guī)定交稅，而有時候合同沒有履行，并不涉及到增值稅的納稅義務(wù)，這個時候的違約金通常都是開具收據(jù)，而不是發(fā)票。

比如下面的兩種情形：

（1） M公司向H公司提前采購了一批貨物，結(jié)果H公司臨時掉鏈子，因為某些原因沒辦法供貨了。M公司一查合同條款，H公司要付10萬塊的違約金。那么這個時候，其實合同并沒有履行，也沒有涉及到增值稅的納稅義務(wù)，所以不涉及到增值稅發(fā)票的開具。該筆違約金可以憑收據(jù)、轉(zhuǎn)賬憑證、合同和協(xié)議等相關(guān)憑據(jù)入賬。

（2） M公司不計前嫌，又向H公司采購貨物，這次H公司非常小心謹(jǐn)慎，及時供貨，完成了合同上的主要條款。但是M公司沒有按照合同約定的條款給H公司付款，H公司一看合同，要求M公司支付10萬元的違約金。這時候所收取的違約金就是價外費用，屬于增值稅的應(yīng)稅行為，應(yīng)該開具發(fā)票，對方以發(fā)票作為入賬的憑證。

2. 是否納稅

對于合同沒有履行的情況，不屬于增值稅的應(yīng)稅行為，不需要繳納增值稅，而在合同已經(jīng)履行的情況下，屬于價外費用，增值稅的納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生，應(yīng)當(dāng)繳納增值稅。

對于企業(yè)所得稅，這筆違約金不屬于免稅的范圍，應(yīng)當(dāng)計入企業(yè)所得稅的應(yīng)稅收入當(dāng)中。

3. 違約金的注意事項

在實際當(dāng)中，關(guān)于違約金，我們有幾個事項需要注意：

（1） 是否開具了發(fā)票，應(yīng)該以哪些資料作為稅前扣除的憑證，應(yīng)該以28號公告作為指導(dǎo)，合理地進(jìn)行判斷；

（2） 是否需要交稅，以納稅義務(wù)是否發(fā)生為依據(jù)。增值稅和所得稅的納稅義務(wù)并不相同，需要具體進(jìn)行判斷；

（3） 合同當(dāng)中的違約金條款，要反復(fù)進(jìn)行確認(rèn)，這里的10萬違約金也不少，要注意約定的項目和比例，避免給企業(yè)帶來較大的損失。

總的來說，對于違約金，是否履約可能存在不同的情況，開票與否，需要繳納哪些稅款也不是一成不變，應(yīng)結(jié)合業(yè)務(wù)的具體情況進(jìn)行判斷。

　　企業(yè)用電違約金應(yīng)當(dāng)計入營業(yè)外支出科目。　　一般企業(yè)間按照合同規(guī)定支付的違約金，只要對方開具了收據(jù)，是可以稅前列支的。